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26/11/2019

Convenio Multilateral: determinación de la base imponible

Se realizaron aclaraciones para asignar el cálculo a cada jurisdicción.

La Comisión Arbitral del Convenio Multilateral aclaró algunas cuestiones controvertidas en la aplicación del régimen para que quede más clara la implementación del instrumento.

Mediante la Resolución General 10/2019, publicada en el Boletín oficial, se estableció que a los efectos del cálculo del coeficiente unificado se consideran los ingresos y gastos que surjan del último balance cerrado en el año calendario inmediato anterior o, si no se practicara balance comercial, de acuerdo a los ingresos y gastos determinados en el año calendario inmediato anterior.

La norma aclaró que "cuando no fuera posible contar con la información necesaria para la determinación del coeficiente unificado correspondiente, al momento de presentar la declaración jurada del primer anticipo del año calendario, deberá utilizarse el coeficiente unificado del año anterior en los tres primeros anticipos del año calendario”.

En este caso, en el cuarto anticipo deberá practicarse los ajustes correspondientes a los tres primeros anticipos del año calendario que surjan de aplicar el coeficiente unificado según lo que se establece más arriba.

Además, se modificó el último párrafo del artículo 1° de la RG 91/2003, que queda redactado de la siguiente manera: "Los contribuyentes comprendidos en el presente artículo, cuando no les fuera posible contar con la información necesaria para la determinación del coeficiente unificado correspondiente, al momento de presentar la declaración jurada del primer anticipo del año calendario, deberán aplicar el procedimiento previsto en el artículo 14, inc. a), para la atribución provisoria de las respectivas bases imponibles correspondientes a los anticipos de enero a marzo del período fiscal inmediato siguiente a aquél en que se cumplan las condiciones precedentemente señaladas. En este caso, a partir del 4° anticipo deberá aplicarse el coeficiente que surja del último balance cerrado en el año calendario inmediato anterior o se atenderá a los ingresos y gastos determinados en el año calendario inmediato anterior según corresponda, y conjuntamente con este anticipo se ajustarán las liquidaciones del primer trimestre”.

Admás, se modificó el último párrafo del artículo 2° de la R.G. N° 91/2003, modificado por la RG 6/2016, para quedar de la siguiente manera: "Durante los meses de enero, febrero y marzo del primer ejercicio fiscal en que, para las nuevas jurisdicciones, corresponda la aplicación del régimen general previsto en el artículo 2° del Convenio Multilateral, cuando no fuera posible contar con la información necesaria para la determinación del coeficiente unificado correspondiente, al momento de presentar la declaración jurada del primer anticipo del año calendario, deberá continuarse provisoriamente con la aplicación del procedimiento previsto en el artículo 14° inc. a). En este caso, a partir del 4° anticipo se aplicará el coeficiente que surja del último balance cerrado en el año calendario inmediato anterior o se atenderá a los ingresos y gastos determinados en el año calendario inmediato anterior, según corresponda y conjuntamente con este anticipo, se ajustarán las liquidaciones del primer trimestre”.

P. M.

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